1、 超过税法规定扣除标准的业务招待费（若公司营业收入100万元，招待费发生1万元）
发生招待费用的分录：
借：管理费用-业务招待费 1万元
贷：库存现金 1万元
提醒：
年报中须做纳税调整0.5万元。
政策参考：
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
2、 应付职工薪酬-福利费已经计提了但是尚未实际支出
发生招待费用的分录：
借：管理费用-业务招待费 1万元
贷：库存现金 1万元
提醒：
年报中须做纳税调整0.5万元。
政策参考：
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
3、 应该属于个人承担的费用但是却计入了公司(如加油费用)
发生加油费用的分录：
借：管理费用-加油费 1万元
贷：库存现金 1万元
提醒：
年报中须做纳税调整1万元。
政策参考：
《中华人民共和国企业所得税法》第八条：企业实际发生的与 取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
4、 企业人为列支与取得公司收入没有任何关系的各项费用(如购买的首饰品)
购买金银饰品的分录：
借：管理费用-其他 1万元
贷：银行存款 1万元
提醒：
年报中须做纳税调整1万元。
政策参考：
《中华人民共和国企业所得税法》第八条：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
第十条 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;
(二)企业所得税税款;
(三)税收滞纳金;
(四)罚金、罚款和被没收财物的损失;
(五)本法第九条规定以外的捐赠支出;
(六)赞助支出;
(七)未经核定的准备金支出;
(八)与取得收入无关的其他支出。
5、 超过税法规定扣除标准的职工福利费(若公司工资总额100万元，福利费发生20万元)
发生员工福利的分录：
借：应付职工薪酬-福利费 20万元
贷：银行存款 20万元
提醒：
年报中须做纳税调整6万元。
政策参考：
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条：企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。
6、 超过税法规定扣除标准的公益性捐赠支出(若公司年度利润总额100万元，公益性捐赠发生20万元)
生捐赠支出的分录：
借：营业外支出-捐赠支出 20万元
贷：银行存款 20万元
提醒：
年报中须做纳税调整8万元。
政策参考：
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十三条：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。
编辑设计：河北国税
来源：中税答疑专家组(郝守勇)供稿
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