上市公司内部控制信息披露现状
[提要] 如今,上市公司内部控制信息披露的质量越来越被投资者关注。本文从内部控制五要素对某知名公司(以下称为G公司)的内部控制信息披露现状进行分析,并提出改进建议。
关键词:G公司;内部控制;信息披露
一、引言
内部控制信息披露是指管理当局依照一定的标准对内部控制设计和运行的有效性做出评价,并以内部控制报告的形式把结果传递给外部信息使用者。G公司是同时在A股和H股上市的公司,根据《企业内部控制审计指引》的规定,自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司要披露内部控制信息。而且,G公司是我国制造业里的佼佼者,世界500强企业之一,对其内部控制信息披露的现状进行分析具有理论和现实的意义。
二、G公司内部控制信息披露现状分析
本文采用COSO于1992年发布的报告《内部控制—整合框架》中对于内部控制要素的分类标准,结合近三年来G公司的年度报告和企业内部控制自我评价报告,从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五个方面分别对G公司的内部控制信息披露进行分析。
(一)控制环境。控制环境是组织实施内部控制的基础。主要包括:诚信的原则和道德价值观、员工的能力、董事会和审计委员会、管理哲学和经营风格、组织结构、责任的分配与授权、人力资源政策及实务等。
G公司近三年的年报较详细的阐述了公司关注诚信、道德观的建设,加之公司近年并未受到证监会或证券交易所的点名处罚,也表明其在这方面做得较好。对于员工胜任能力,尤其是公司员工培训方面,公司有针对性地给管理人员、专业技术人员、生产人员制定了培训计划,使得管理逐渐制度化。公司专门设置了审计委员会,在监事会的监督下开展内部审计工作。众所周知,制造业关乎国家经济的命脉,通常为国家控股,因此公司治理结构,更多是集权分散,这样有利于为公司内部控制的控制环境创造更好的氛围。
(二)风险评估。内外部的不同风险每个企业都会面临,风险评估就变得很重要了,经过评估,能够帮助投资者分析和辨认实现其特定目标可能发生风险的种类和程度。
G公司的经营特点显示,公司在经营方面上容易遇到比其他企业更为多的风险,这在客观上要求公司重视内部控制要素的风险评估,把风险评估视为一个动态过程,贯穿于公司日常经营的各个环节。但是,在年报中没有看到公司制定风