遇到公司经营问题?赢了网律师为你免费解惑!访问>>http://s.yingle.com
私募基金税收处理方式有哪些
私募基金主要分为公司制、信托制、有限合伙制这几种方式,我国法律对每一种形式都有相关的法律规定,主要就是为了避免私募基金为了牟取暴利而出现非法融资的现象。对于私募基金的税务也是比较复杂的,那么有关私募基金税收处理的方式有哪些呢!下面就跟小编一起学习一下吧!
一、私募基金如何交税
相比通道类私募产品,直接私募有众多优势:不仅可以节省通道费用,也可以引导私募公司走向规范化。不能否认的是,对于直接私募如何纳税的问题却一直处于模糊的状态,并不明朗。目前关于这方面的主流观点分成两派:
非实体课税模式:认为契约制私募不是独立工商实体,仅仅投资者的集合体、是一种契约关系。因此,非实体课税模式认为契约制私募在基金层面不用纳税,仅需在投资者层面纳税即可。实体课税模式:认为契约制私募运行中有两个层面的法律关系,一是基金管理人运用基金进行投资,二是基金管理人和基金持有人之间的募资和分配。由于是两个法律行为,故需要分别履行纳税义务。在基金层面,要适用投资相关的法律法规和税收制度; 而在投资者层面,要适用收益取得相关的法律法规和
法律咨询s.yingle.com
税收制度。
但是,如前所述,我们认为,目前通道式的私募产品属于国内契约制私募的雏形,因此,直接私募产品或将参照原通道类的私募产品,在基金产品环节不交税,而由投资者分别纳税。
根据《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[2008]1 号) 提出的“关于鼓励证券投资基金发展的优惠政策”:
(一) 对证券投资基金从证券市场中取得的收入,包括买卖股票、债券的差价收入,股权的股息、红利收入,债券的利息收入及其他收入,暂不征收企业所得税。
(二) 对投资者从证券投资基金分配中取得的收入,暂不征收企业所得税。
(三) 对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入,暂不征收企业所得税。
此通知在表述中均是使用“暂不征收”字眼,意味着我国或认为契约型基金应采纳“实体课税模式”,只是当前为了鼓励契约型基金的发展而暂不征收,这给未来直接私募的税制增添了不确定性。
法律咨询s.yingle.com
私募基金的税务在我国法律上规定很少,因为私募基金是近几年才刚刚兴起,在缴纳税务方面还没有完善,但是私募基金的组织或者团体还是要缴纳一定的税务。机试我国法律没有关于这方面的法律规定,那么就按照其他方面,比较通用的税务缴纳的法律规定来执行。
二、私募基金税收处理
(一)增值税
增值税的纳税人可以划分成两类,一类是一般纳税人,一类是小规模纳税人。二者区分的标准为:工业企业,销售额超过50万; 商业企业,销售额要超过80万。营改增的试点企业目前标准是500万。
上述标准说的是如果公司的销售额达到上述的标准就一定是一般纳税人了。如果达到这个标准,而没有及时申请一般纳税人,税收上会有处罚。
如果基金公司它的销售额没有达到上述标准,也是可以自主申请的,向主管税务机关提出一般纳税人的申请,一般只要会计核算健全,有固定的生产经营的场所,即可给予一般纳税人的资格的。
1、一般纳税人
增值税应纳税额等于销项税额减去进项税额。
法律咨询s.yingle.com
销项税额根据销售额计算,按照一定的税率,一般来说私募的基金有一些涉税服务,或者买卖金融商品,是按6%的增值税税率来确定销项税额的。然后,再减去进项税额,进项税额就是公司里日常一些经营活动当中取得的增值税专用发票上面确定的税额,税率可能是6%的,可能是3%的,也可能是17%的。
2、增值税小规模纳税人
应纳税额等于不含增值税的销售额乘以征收率,它没有进项税额抵扣的问题,这种计算方式和原来营业税的方法比较像。
3、公司型和合伙型的增值税
对于增值税来讲,公司型的和合伙型的主体从增值税的纳税主体来说,都是应当缴纳增值税的单位,二者在增值税上是不存在差异的,这可以从销项端和采购端分别来介绍。
(1)销项
私募证券投资基金的主要业务可能就是买卖股票、债券,或者是买卖金融商品这样的一些业务,交税是按照营改增【2016】36号文的规定,
法律咨询s.yingle.com
它属于金融服务下面的金融商品转让服务的税目。
金融商品转让按照文件规定,是指转让一些外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。
契约型基金在税法上采用的是纳税主体征税原则。由于契约型基金是多方通过基金合同的形式组成,不确认它为纳税主体,所以,按照目前的政策来讲,不缴纳增值税。但不包括管理人和投资者。
(二)所得税
1、公司型的基金所得税
按照《企业所得税法》来缴纳企业所得税,和一般的公司缴税的方式一样,不再赘述。
2、合伙制基金所得税
那对于私募证券投资基金来说,金融商品买卖的计税方法是按照卖出价扣除买入价之后的余额作为销售额。转让金融商品出现的一个正负差,按照盈亏相抵后的余额作为销售额。如果说相抵之后是正差,我们就按
法律咨询s.yingle.com
照规定缴纳增值税,按照正差除以1.06,再乘以6%,按照这样的计算方式。如果是负差,就转入下一纳税期间,与下一纳税期间的金融商品的销售额相抵。但是,年末的负差,是不能转入下一会计年度的。
金融商品的买入价可以选择按照加权平均法,或者移动加权平均进行核算,但是选择之后36个月之内不能变更,并且金融商品转让不得开具增值税专用发票。以上就是私募证券投资基金买卖股票、债券的增值税的计算方法,这个方法其实和原来营业税的计税方法差不多,只是按照增值税原则做了一些调整。
(2)股权投资基金的销项
营改增之后,对于一些企业的股权转让是否征收增值税现在其实没有明文规定。之前在营业税的时候,财税【2002】191号文件里面明确的规定对股权转让是不征收营业税的。
根据营改增政策的延续性和国家领导层的指示,股权转让今后也是不征收增值税的。
上述股权转让的情形,只针对纯股权转让,没有通过像新三板这样的交易平台。股权基金在退出时经过新三板的转让,是否交增值税现在国家税务总局尚没有明确规定,各地也有不同的政策。
法律咨询s.yingle.com
如果股权是通过新三板进转让,它即具有了金融商品属性,可以按照金融商品转让的增值税目来征收增值税。
(3)进项
私募股权投资和私募证券投资的进项部分差别不大。购买固定资产、购买的办公楼等、办公用品,办公场所,水电费,以及法律、会计,或者是税务、咨询服务的购买,均属于进项范围。可以取得增值税专用发票,抵扣进项税额。
4)契约型基金的增值税
根据财税【2008】159号文的规定,合伙企业是以每一个合伙人作为一个纳税义务人,合伙企业合伙人是自然人的是缴纳个人所得税,如果合伙人是法人和其他组织的缴纳企业所得税。合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税“的原则。
前款所称的生产经营所得和其他所得,包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得。如果分配了一部分,那对于尚未分配的,当年留存的部分也要申报相关所得税。
法律咨询s.yingle.com
具体计算方法大家可以看参看财税【2000】91号和财税【2008】65号文件。
(三)基金管理人的税务处理
基金管理人可能是公司制的,也有可能是合伙制的,也有可能是个人。管理人主要的业务收入可能包括投资分红、管理费,管理费按照一般惯例按照募集金额的2%来收取,还有一部分是超额分成收入,通常按照超额的20%进行提取。此外,可能还有一些咨询收入。
1、所得税
管理人如果是公司,则按前述方法缴纳企业所得税。
如果是合伙企业,那就是按照“先分后税”原则,把所得按照合伙企业每年做一个汇算清缴,把类似的利润实际分配,或者没有实际分配的划到合伙人一方,合伙人直接交税。
注意:个人作为管理人取得分红如何交税?
全国各个地方的规定不统一,国家税务总局未明确规定,基本上有两种缴税方式,
法律咨询s.yingle.com
一种是按照20%,股息红利,或者投资收益这样来交所得税。
二是按照生产经营所得,就是按照个体工商户的5%到35%的税率来缴纳个人所得税。
2、增值税
作为一个基金的管理人,主要收入为募集总金额2%的管理费。对于公司和合伙,需要缴纳增值税,一般纳税人按照6%,小规模纳税人按照3%。个人作为管理人,统一按照小规模纳税人3%来缴纳增值税。
咨询收入按照6%,或者是小规模3%的比例来缴纳增值税。
另外一块比较重要的收入:收益分成,按照增值部分的20%提取。
针对这一块增值税怎么处理? 也存在争议。主要在于对这个收益的定性上,是属于投资收益,还是属于因提供劳务所取得的服务的收入。
对这一个性质认定的不同,会导致不一样的税费,若为投资收益,则不需不缴纳增值税,只缴纳所得税。若为类似于服务、劳务的收益,除了缴纳所得税之外,还要缴纳增值税。
法律咨询s.yingle.com
这里,建议各个公司,可以把收益的形式写成从会计处理到合同签订上都不要体现服务性的概念,而是体现为投资收益的概念来处理。
小编对私募基金的企业所得税,增值税,营业税等以及私募基金税收处理方式和规定都有介绍,不管是企业还是个人纳税,是我们纳税人应负的义务。私募基金管理人的税务处理,可以通过投资分红、管理费等按照募集金额一定的比例来收取。
公司经营法律知识希望对您有所帮助,赢了网建议大家遇到问题根据实际情况进行判断,必要时可寻求法律咨询电话的帮助。
来源:(私募基金税收处理方式有哪些http://s.yingle.com/cm/299526.html)
精彩推荐:
个人独资企业法人资格是什么http://s.yingle.com/cm/347745.html
新公司法修改内容解读http://s.yingle.com/cm/347733.html
如何进行公司解散与清算http://s.yingle.com/cm/347719.html
公司破产员工工资怎么办http://s.yingle.com/cm/347708.html
最高人民法院关于人民法院为企业兼并重组提供司法保障的指导意见
http://s.yingle.com/cm/347705.html
有限公司破产程序是怎么样的http://s.yingle.com/cm/347686.html
中华人民共和国企业破产法http://s.yingle.com/cm/347671.html
公司申请解散登记应当提交哪些文件http://s.yingle.com/cm/347667.html
法律咨询s.yingle.com
关于扩大启运港退税政策试点范围的通知http://s.yingle.com/cm/347666.html 企业民主管理规定http://s.yingle.com/cm/347653.html
如何解散公司,公司的解散流程是怎样的http://s.yingle.com/cm/347644.html 破产受理的诉讼申请http://s.yingle.com/cm/347632.html
破产清算法律规定的程序是什么http://s.yingle.com/cm/347617.html
破产清算不够支付工资怎么办http://s.yingle.com/cm/347607.html
如何申请法院破产的流程http://s.yingle.com/cm/347604.html
破产程序中的财产, 尚未被清算按什么顺序清偿http://s.yingle.com/cm/347593.html 公司倒闭如何赔偿员工损失http://s.yingle.com/cm/347585.html
法院为破产企业指定的清算人属于什么代理http://s.yingle.com/cm/347564.html 企业倒闭了社保怎么办http://s.yingle.com/cm/347550.html
破产清算报告职工安置程序是什么http://s.yingle.com/cm/347544.html
申请破产保护的时间http://s.yingle.com/cm/347530.html
企业破产清算期间找工作可以吗http://s.yingle.com/cm/347527.html
破产清算报告简介及详细内容http://s.yingle.com/cm/347523.html
购房人债权可以申请破产清算吗http://s.yingle.com/cm/347516.html
破产清算时税务查账吗http://s.yingle.com/cm/347505.html
公司破产财务清算的内容有哪些http://s.yingle.com/cm/347499.html
个人可以申请破产吗,自然人是否可以破产http://s.yingle.com/cm/347494.html 申请破产后货款怎么办http://s.yingle.com/cm/347486.html
破产清算由谁提出的http://s.yingle.com/cm/347477.html
破产重整评估流程http://s.yingle.com/cm/347460.html
破产财产清算优先担保债权具体是什么http://s.yingle.com/cm/347446.html 怎样申请对方破产清算http://s.yingle.com/cm/347438.html
破产申请被驳回的原因http://s.yingle.com/cm/347432.html
企业倒闭, 欠社保怎么办http://s.yingle.com/cm/347426.html
法律咨询s.yingle.com
破产重整和破产清算的区别http://s.yingle.com/cm/347416.html
个人申请破产程序以及需要注意的问题http://s.yingle.com/cm/347409.html 公司破产清算申请相关知识http://s.yingle.com/cm/347388.html
被欠薪职工能否破产申请http://s.yingle.com/cm/347377.html
破产清算费用计算是怎样的http://s.yingle.com/cm/347373.html
开发商申请破产后小买家怎么办http://s.yingle.com/cm/347368.html 破产清算审计报告的内容http://s.yingle.com/cm/347361.html
企业倒闭了员工怎么办http://s.yingle.com/cm/347350.html
企业申请破产的程序http://s.yingle.com/cm/347337.html
破产重整条件有哪些http://s.yingle.com/cm/347334.html
企业破产财产拍卖的相关事项http://s.yingle.com/cm/347329.html 人民法院受理破产申请后会怎么做http://s.yingle.com/cm/347324.html 个人如何申请破产保护的相关法律规定http://s.yingle.com/cm/347309.html 什么是破产保护制度http://s.yingle.com/cm/347306.html
申请破产对象主体是如何规定的http://s.yingle.com/cm/347292.html 破产清算为什么按这种顺序进行http://s.yingle.com/cm/347276.html 破产企业有清算所得税该纳税吗http://s.yingle.com/cm/347264.html 公司倒闭钱员工工资怎么办http://s.yingle.com/cm/347244.html
担保公司能申请破产不http://s.yingle.com/cm/347235.html
公司倒闭欠供应商货款http://s.yingle.com/cm/347227.html
小型公司可以申请破产吗http://s.yingle.com/cm/347209.html
公司倒闭谁的责任http://s.yingle.com/cm/347203.html
公司破产了找谁清算http://s.yingle.com/cm/347197.html
个人申请破产的后果http://s.yingle.com/cm/347184.html
破产清算后剩余资产归谁http://s.yingle.com/cm/347177.html
破产清算 债权分配顺序是怎样的http://s.yingle.com/cm/347167.html
法律咨询s.yingle.com
合伙企业清算报告范本http://s.yingle.com/cm/347160.html
破产和解与破产清算相比的优势http://s.yingle.com/cm/347157.html 破产清算法律有哪些http://s.yingle.com/cm/347138.html
驳回破产申请能否上诉http://s.yingle.com/cm/347118.html
股东是否可以申请破产及公司破产流程http://s.yingle.com/cm/347113.html 倒闭企业欠款怎么办http://s.yingle.com/cm/347107.html
公司破产清算财产保全费能退吗http://s.yingle.com/cm/347099.html 公司破产清算律师费用是怎么计算的http://s.yingle.com/cm/347093.html 破产清算法律风险及防控原则http://s.yingle.com/cm/347087.html
破产清算顺序 优先股如何获得清偿http://s.yingle.com/cm/347069.html 债务重组和破产重整的关系http://s.yingle.com/cm/347057.html
破产重整可行性报告http://s.yingle.com/cm/347041.html
公司倒闭欠债怎么处理http://s.yingle.com/cm/347028.html
家装公司破产清算程序是怎样的http://s.yingle.com/cm/347025.html 企业申请破产保护需要什么条件http://s.yingle.com/cm/347012.html 企业倒闭注销程序http://s.yingle.com/cm/347006.html
开发商破产如何清算http://s.yingle.com/cm/347002.html
恶意申请破产, 表现有哪些http://s.yingle.com/cm/346991.html
公司破产清算 股东责任有哪些http://s.yingle.com/cm/346975.html 破产清算还能出货吗http://s.yingle.com/cm/346961.html
房产公司破产清算顺序是怎样的http://s.yingle.com/cm/346946.html 破产重整的提起条件有哪些http://s.yingle.com/cm/346939.html
破产清算终结审计报告应把握好哪些方面http://s.yingle.com/cm/346929.html 企业破产清算程序是怎样的http://s.yingle.com/cm/346926.html
公司破产清算程序具体是怎样的http://s.yingle.com/cm/346910.html
对于企业破产清算组成员有怎样的要求http://s.yingle.com/cm/346904.html
法律咨询s.yingle.com
已经进入执行程序 可以申请破产么http://s.yingle.com/cm/346903.html 公司注销清算报告费用http://s.yingle.com/cm/346900.html
有限公司申请破产流程http://s.yingle.com/cm/346883.html
破产清算的充要条件有哪些http://s.yingle.com/cm/346865.html
国营企业倒闭债务怎么要回来http://s.yingle.com/cm/346861.html
企业新破产职工补偿赔偿标准是怎样的http://s.yingle.com/cm/346852.html 驳回破产申请的裁定的具体情况有哪些http://s.yingle.com/cm/346843.html 破产清算后个人债务在法律上是怎么说的http://s.yingle.com/cm/346824.html 债权人申请破产费用是怎么算的http://s.yingle.com/cm/346819.html 破产清算组成员的组成有哪些http://s.yingle.com/cm/346797.html 公司申请破产需要什么条件http://s.yingle.com/cm/346787.html
破产清算组的职责有哪些http://s.yingle.com/cm/346784.html
开发商破产清算流程http://s.yingle.com/cm/346772.html
法律咨询s.yingle.com