南华大学船山学院
读书笔记
题 目 论企业存货管理研究
专业名称 会 计 学
指导教师 张 彩 平
职 称 讲 师
班 级 会 计 073 班
学 号 [1**********]
学生姓名 倪 莉 萍
2011 年 5 月 26 日
吕太亭 《企业加强存货管理有效途径的探讨》
《莱钢科技》2008年第五期
摘要：主要介绍了企业存货管理中常见的问题, 指出定期抽查评审是加强存货管理的有效途径。
内容概述：
1. 存货作为企业生产经营的重要组成部分, 贯穿于企业生产经营的各个环节, 不仅占用的资金大, 而且品种繁多, 对企业的重要性不言而喻。对于这种点多面广的企业来说, 绝大多数存货属于生产现场就地存储, 因此对存货的管理控制就显得尤为重要。如何加强存货管理, 提高管理成效, 成为公司不断探讨的课题。
2. 存货管理环节常见的问题：
(1) 物资实物已经入库, 财务部门没有记录。
(2) 物资已做财务入库, 但对实物的控制权。
(3) 库存货物已经出库, 在财务账面没有反映。
(4) 货物存属存在不确定性。
(5) 缺乏对存货的期末盘点。
(6) 缺少对存货损耗的判定。
3.定期抽查评审是加强存货管理的有效途径
实物盘存
【1】存货数量计算的正确性，存货数量的正确与否关系到存货计价的准确性。为保证存货数量计算的正确性、保证存货的实物流转和价值结转的一致性, 做到存货账实相符, 实施存货抽查评审程序十分重要。在实施存货抽查评审程序的过程中, 发现存货数量盘盈或盘亏的数额较大且情况比较异常时, 应分析具体情况, 找出造成异常的根本原因。
（1）要审查存货收发数量计算方法的选用是否合理, 是否坚持一贯性原则, 有无随意改变计算方法的现象。
（2）所有权不属于本单位的存货, 要审查其有无混同于本企业存货的现象,
如有问题, 要及时做转库处理。
（3）对实地监盘有困难的散装堆放物和外委加工的存货, 应检查账簿记录所依据的原始凭证是否合法, 必要时应向供货单位或加工单位进行函证, 以证实账面数量记载的真实性。
（4）对难以清点的大宗存货应审查其采用的技术计量方法是否科学、适当, 是否具备清楚划分仓储责任的有关合约。
（5）要考查使用单位及财务、保管人员的内部控制制度执行情况和财务基础工作情况, 将重要存货或问题较多的存货作为重点抽样对象, 以保证存货抽查的质量。
【2】存货计价的合理性。存货计价的正确与否, 不仅影响到资产的真实性, 而且影响当期损益的真实性。做好存货计价的抽查评审工作, 对于防范企业的存货风险至关重要。因此, 对存货计价的评审应贯穿于存货的入库、发出、结转等环节, 在合理抽样的基础上进行。
(1)相关种类存货采用的计价方法是否合理、适当, 有无任意改变计价方法的现象。
(2)同一品种、同一类型范围内进行计价的存货, 有无异类存货混淆计价的现象。
(3)对于不同批次、不同合同采购以及单位价值大的存货是否采用个别计价法。
【3】对存货品质的确认。结合盘点, 对于长期闲置和陈旧存货, 应分析其质量和使用价值的现状, 确认是否属于不良资产, 有无存在减值的迹象; 对变质和毁损的存货, 是否进行了减值账务处理, 并详细注明存货减值的性质、程度及造成减值的原因。由于存货品种和性质的复杂性, 评审人员不可能了解详尽, 必要时应请专家协助工作, 以便分析确认存货减值数额及存货减值计算方法的正确性、合理性和科学性。
数据分析。对存货的评审还要结合财务账面数据进行分析, 查找业务环节中的非常规现象。
【1】采购。可能存在已经完成采购行为的商品通过预付账款、其他应收款等科目挂账, 实质上己转化为成本费用的现象。对于此类情况, 应根据企业通常的经
营做法、账龄、付款及合同等多方面情况进行分析, 判定是否到货或者已经出库使用而应转为成本费用。
【2】销售。关注收入与成本的配比, 不仅要重视金额的配比, 而且要关注成本结转数量是否配比, 防止少转金额或少转数量调剂利润。
总结：存货定期抽查评审不是企业对存货进行管理的唯一和根本手段, 它只是一个控制手段, 通过定期抽查评审发现管理制度上的缺陷或执行上的漏洞, 从而完善制度、改进管理、堵塞漏洞。管理部门应当将企业的存货管理职能提升到新的高度, 严把物资收发、仓储、运输、检验等功能关, 使之成为企业管理的一个重要系统, 与业务、财务、使用等部门相互联接、相互协调, 适应企业的发展需要, 并降低企业的存货成本。另外, 实现企业资源的信息化管理也很重要, 与存货相关的信息处理得越详尽, 相关的风险就越小。企业实行存货定期抽查评审, 将会提高企业的运营效率, 降低成本费用, 提高企业的管理水平。
焦芳荣《浅探加强企业存货管理》
《企业导报》 2009年第四期
【摘要】存货作为企业的一项流动资产，其管理利用情况直接关系到企业的资金占用水平、资产运作效率以至生存与发展。
从企业财务管理的存货管理方面阐述了加强存货管理的重要性及意义，以及如何加强存货管理，降低存货成本。
【关键词】企业存货；管理制度
一、存货管理现状
(一) 核算不实，成本费用增加
准确核算是科学管理的前提， 科学管理是企业成长的保障。广大企业管理者只有做到准确核算、优化纳税、精明管理，才能确保企业经济效益的实现。有些企业的会计核算起不到监督作用，账实严重不符；有些企业对新税制下存货的核算缺乏认识和了解，在购进环节不按规定取得增值税专用发票，增加自身税负。甚至存货的收入、发出、结存缺乏真实记录，尤其在生产制造企业。材料领用记
生产成本费用的归集、结转的记录人为因素较多。
(二) 管理不善，内部控制制度不健全
在材料采购、产品销售环节往往由同一个人完成采购销售、付款收款、入库出库等全过程，使采购销售工作无章可依，还会提供暗箱操作的温床，增加了营私舞弊的可能性。毁损待报废、超储积压存货储备，在每年一次的清产核资中都要作为重点问题进行上报，但每年都是只上报，没有上级主管部门的批示，没有处理结果，从而没有从根本上解决问题，致使毁损待报废、超储积压存货储备量像滚雪球一样越滚越大。
(三) 资金占用额高
一部分企业仍然周执地认为存货是企业的资产，是财富的标志。这种观念直接导致了企业存货的大量积压，存货资金占用额过高。其实，这已经是过时了的陈旧观念，DWLL 公司总裁迈克。戴尔认为，“库存不是资产而是负债”，这句话道出了存货管理的深刻内涵。从性质上说，存货确实是资产而不是负债，但是拥有过多的存货，必须为之支付大量的储存成本。而且当企业的资金大量被存货占用且不能及时变现时，企业的财务风险加大，从这个意义上来说，存货就像是一种负债。
(四) 对ERP 技术的疏漏
目前企业对资金效益管理意识、水平没有提高到一定高度，对存货的管理要求也就不高，由于存货的实物管理混乱、存货信息不准，因而也无法实现为资金管理提供依据。近几年ERP 技术在我国受到广泛关注，但鲜有企业真正用得上，其深刻原因就在于我们的实际管理水平达不到这套系统的要求。在管理思想上只是注重存货实物形态的管理，即注重存货的收、发、存的管理和实物保全，忽视存货价值形态的管理。在实际操作方面，无论是订货的选择、订货数量，还是货品的分类验收与储存，或者是清货、退货，都足为了降低存储成本，然而实际上是悖向运行。
(五) 缺乏对物流管理的整合
只注重内部物流系统的整合，而忽视了对企业外部物流资源的利用。企业负责存货计划、采购、储存、领用、出库全过程管理占用了大量的人力、财力和物力，没有充分利用和整合社会物流管理资源。
二、加强企业存货管理的途径
(一) 建立适合自身发展需要的计算机存货管理系统
企业要根据自己的需要，建立适用的计算机存货管理系统，以便可以实时 动态了解企业的存货信息，提高存货运营效率。
ERP系统是有效、先进的管理工具和思想，它可以整合企业价值链，实现产业链上、下游的信息共享，各个环节库存减少，达到共赢的目的。
(二) 建立科学高效的存货管理制度
为了使存货管理达到理想的管理境界，建立能适应现代企业需要的数据化、标准化、信息化的存货管理模式主要有以下几种途径。
1．采购环节成本管理。采购成本管理正是以采购为切入点，通过规范企业的采购行为，实施科学决策和有效控制，以质量、价格、技术和服务为依据，在需要的时候、按需要的数量采购需要的物资，杜绝采购中的高价格和一切浪费现象。具体措施有：
(1)建立健全企业采购体系，加强采购管理。采购成本管理要求建立健全企业采购体系，使采购工作规范化、制度化、建立决策透明机制，实行必要的招标采购，使隐蔽的信息公开化，防止暗箱操作，在保证质量的前提下，使采购价格降到最低。以公正、公开的原则，来选择好的供应商，采用定向采购的方式，即 对每一种所需的物料，按质量、技术、服务和价格几方面的竞争能力，来选择供应商，并与之建立长期、互惠互利的战略伙伴关系，实现供应渠道的稳定和低成本。通过与供应商签订在需要的时候提供需要的数量、需要品种的物料协议，实施适时采购，减少物料库存。
(2)利用互联网降低采购成本。由于过多的人为因素和信息闭塞，企业采购的原料价格过于昂贵或者质量低下，其产品将直接受到影响。通过互联网可以减少人为因素和信息不畅通问题，在最大程度上降低采购成本。利用互联网将生产信息，库存信息和采购系统连接在一起，可以实现实时订购，企业可以根据需要订购，最大限度降低库存，实现“零库存”管理。这样的好处是，一方面减少资金占用和减少仓储成本，另一方面可以避免价格波动对产品的影响。通过在互联网上发布求购信息和“实时视频会议”系统，可以让全球的供应商报价与竞价，
从而选择综合成本最低的供应商与少数几家供应商建立长期合作关系，并实现采购信息与供应商共享，加强双方的互惠互利合作，获得长期商业利益，因为 80%的利润来自20%产生利润地方。
2．存货领用环节内部控制。第一，存货领用应制定定额，同时经过相关部门批准才能进行。即领用的材料应有工艺部门核定消耗定额，存货领用须经部门负责人审批签字。第二，存货发出时，应保证存货领用无误，手续齐全。仓库保管要审核领料单。双方要检查数量和质量，并签字或盖章。材料发出后，保管人员要登记材料卡片，并转材料记账员记账，然后随发料汇总表定期送往财务部门，第三，应保证存货领用业务记录真实，领发无误。要求仓库保管员发货后及时登记存货台账，财会部门根据材料记账员的发料汇总表按用途汇总分配，汇总领料单，分类制证，登记有关账务。第四，存货领用实行内部稽核，保证存货安全，记录正确。由内部稽核人员审核领料单，核对收发凭证和存货台账，检查收发记录和结存余额，查看存货的领用会计核算是否准确。第五，存货盘点及处理时，应保证存货账实相符。仓库保管员应定期盘点库存存货，编制存货盘点表，并提出处理意见。财会人员年底应抽查存货盘点表，对于生产中已无转让价值的存货及其他足以证明已无实用价值和转让价值的存货，根据主管领导和相关部门批准的处理意见，同仓库保管员共同调整存货账务，以确保账实相符。第六，存货领用实行内部审计，应保证存货安全、账实相符、核算准确，并对存货领用的内部控制进行评价。
3．存储环节成本管理。在存储保管环节，可采用ABC 管理法，实施有重点的存货管理，降低保管成本。并以最少的资金占用和最低的成本耗费控制存货数量，以满足生产和销售的合理需要。确定经济批量，加强存货实物管理，降低存货存储成本。平衡存货采购与生产投入的数量与时间，平衡批量采购成本与存储成本，以形成最低存货成本。建立存货控制模型，计算得出存货经济定货量、安全库存量。长期库存可以采用或参照历史平均数、历史加权平均数、行业平均数、替代产品库存等。同时，企业在日常生产经营中，还应密切注意销售情况、生产情况、市场动态，作存货模型的敏感性分析，针对实际情况，对存货策略作出调整。
(三) 完善内部控制，确保其行之有效
1．做好岗位分工控制。首先，建立存货业务的岗位责任制，明确相关部门
和岗位的职责权限，确保存货业务的不相容岗位相互分离、相互制约和监督。其次，授权批准控制，明确审批人对存货业务授权批准方式、程序和相关控制措施的权限责任。明确经办人员的职责范围和工作要求，对于超越权限的业务有权拒绝办理，并向上级报告。严禁未经授权的机构人员办理存货业务。最后制定存货业务流程，明确存货的取得、验收与入库、仓储与保管、领用发出与处置等环节的控制要求，做好相应的记录与凭证保管。
2．取得、验收与入库的控制。外购存货应符合内部《采购与付款》的有关规定：抵顶债务及其他原因入库的存货应有有关部门、人员的审批，其价值与质量状况应符合双方协议；严格验收制度，重点是对取得存货的品种、数量、规格、质量和其他相关内容进行验收：设置存货明细帐，加强对代管、代销、暂存与委托加工存货的管理。
3．仓储与保管控制。第一，合理确定库存存量的结构和数量，加强日常管理，严格限制未经授权的人员接触存货。第二，建立库存存货分类ABC 管理制度。第三，建立健全存货的防火、防潮、防盗和防霉变措施。第四，建立清查盘点制度，如有盘亏和盘盈，应分清责任，报告有关部门及时处理。
4．监督与检查。定期检查存货业务的相关岗位和人员的设置情况；定期检查存货业务授权批准制度的执行情况：定期检查存货收发、保管制度的执行情况；定期检查存货处置制度的执行情况；定期检查存货会计制度的执行情况。
(四) 合理整合内外部物流资源加强存货管理在企业存货管理过程中，企业内部物流资源的整合已为大多数企业所重视，如果仅利用企业内部物流资源，难以满足企业降低成本和提高竞争力的要求，就要利用第三方物流加强存货管理，以降低存货成本，以下，着重谈谈第三方物流。
1．利用第三方物流，有助于降低了企业的仓储费用和运输费用，可以减少推销和采购差旅费用，形成了企业生产成本的节约，提高了产品的竞争力，还可以减少存货储备资金的占用，提高资金利用率。
2．第三方物流企业作为专门从事物流工作的行家里手，有丰富的专业知识和经验，有利于提高企业的物流水平，加快了企业产品的流转速度，有利于企业占领市场，提升产品服务形象。
3．企业物流外包后，可以减少物流设施投资费和物流人员管理费，使企业
专心致志地从事自己所熟悉的业务，将资源中配置在核心事业上。但是，利用第三方物流加强存货管理过程中应注意如下问题：首先，在内、外部资源的利用上，要首先整合内部资源。如企业有大量闲置土地、厂房和运输车辆，就应先盘活利用现有资产；其次，第三方物流固然可以提高物流效率，但对一些特殊要求的企业，如需要安排就业、分流富余人员，则应慎重采用物流外包；同时，企业要注重物流管理人才的引进，充分利用中介机构的力量，引进物流方面的高级人才，整合内部物流资源，不失为完善存货管理的捷径。