海南省农垦集团公司
财务报告与财务分析报告制度
第一条 为规范集团公司财务分析报告的内容、格式及报送范围，发挥财务分析在评价现在、预测未来、改善决策、防范风险和实现企业财务目标的作用，制定本制度。
第二条 本制度适用于集团公司各下属企业。
第三条 财务分析是以企业的财务会计报表和其他有关的内外部经济信息为依据，采用一定的标准，运用科学系统的方法，对企业的财务活动及其效果进行的剖析。
第四条 财务分析的依据有：
（一）会计报表及其附注；
（二）全面的企业内部经济统计数据，包括生产统计数据、销售（或营业）量统计数据、产（商）品质量统计数据、生产能力统计数据及技术创新统计数据等。
（三）企业外部经济信息如对社会经济和企业经营产生重大影响的经济、政治、文化、军事等事件和政策；同行业的经济信息；重大经济新闻；证券行情等。
各成员企业的财务分析人员应注意搜集财务分析的有关依据，以确保财务分析的质量。
第五条 财务分析的标准如下：
（一）目标标准，包括财务预算标准和经营责任书中的
指标目标值
（二）行业标准，即同行业在相同时期内的平均水平或近期平均水平；
（三）历史标准，即本企业历史上最佳状况或最近一期状况的财务数据。
各成员企业应根据财务分析需要，选择适合本企业的财务分析的标准。
第六条 财务分析应以比较分析法、比率分析法、趋势分析法和因素分析法为基本方法，以其他方法为辅助方法。
第七条 财务分析须形成文字材料，并以报告文件的形式向各有关方面报告。
第八条 财务分析报告包括综合财务分析报告、专题财务分析报告和财务情况说明书。
第九条 综合财务分析报告是对企业在一定时期（月份、季度或年度）内的财务活动进行全面剖析所形成的报告文件。其主要内容如下：
（一）主要财务指标完成情况：
以当期各主要财务指标（营业收入、利润总额或净利润、利税总额和现金净流量等）的实际数同分析标准进行比较，概括揭示主要财务指标的完成情况。
（二）财务状况分析：
1、资产资本结构（即“资产负债表”结构）变动分析： ①总体结构变动分析；
②流动资产结构变动分析；
③固定资产结构变动分析；
④无形及其他资产结构变动分析；
⑤流动负债结构变动分析；
⑥长期负债结构变动分析；
⑦所有者权益结构变动分析；
2、利润形成分析：
①利润总额总体结构变动分析；
②营业收入分析；
③营业成本分析；
④期间费用分析。
3、现金流量分析。
4、财务比率分析：
①财务效益状况分析（含销售或营业收入利润率、净资产收益率、资本收益率、投资收益率、总资产净利率和资本保值增值率等分析内容）；
②资产运营状况分析（含总资产周转率、流动资产周转率、应收帐款周转率和存货周转率等分析内容）；
③偿债能力状况分析（含资产负债率、已获利息倍数、流动比率、速动比率、现金流动负债比率等分析内容）；
④发展状况分析（含销售增长率、资本积累率、总资产增长率和固定资产成新率等分析内容）。
（三） 财务风险与财务危机分析：
1、财务安全运营分析（含现金流量指数、经营活动现金流量指数、维持当前现金流量能力的保障率和经营活动现金净流量偿债贡献率等分析内容）；
2、财务风险变异分析（含产权比率、债务期限结构比率和经营杠杆系数与财务杠杆系数等分析内容）；
3、财务危机预警分析（含经营性资产收益率、已获利息倍数、销售经营活动现金流入比率、非付现成本占经营活动现金净流量比率、资金安全率和安全边际率等分析内容）。
（四） 财务预算执行情况分析。
（五） 财务趋势分析。
（六） 管理评价及建议。
第十条 处于经营期的成员企业应结合本企业的实际情况，遵循相关、有用的原则，创造性的开展综合财务分析，撰写综合财务分析报告；处于建设期的成员企业应结合本企业的实际情况，开展以财务预算执行情况为主要分析内容的综合财务分析，撰写综合财务分析报告。
第十一条 综合财务分析报告的基本格式如下：
（一）标题。应采用“ⅹⅹ公司ⅹⅹ年度财务分析报告”、“ⅹⅹ公司ⅹⅹ年度上半年财务分析报告”或“ⅹⅹ公司ⅹⅹ年度第ⅹ季度财务分析报告”等格式。
（二）开头。概括介绍企业内部经济运行态势，点出分
析的中心问题，指标分析目的。
（三）正文。采用“文字说明加数字”的格式，依一定标准，用一定的方法，充分剖析财务活动。
（四）结尾。提出总的管理评价及建议。
（五）附表。
第十二条 集团公司各成员企业应撰写季度、半年度和年度综合财务分析报告。
第十三条 专题财务分析报告是对财务活动某一方面进行的剖析，如项目投资分析报告、利润完成情况分析报告和产品成本分析报告等。
各成员企业应根据需要进行专题财务分析，撰写专题财务分析报告。
第十四条 专题财务分析报告的基本格式如下：
（一）标题。采用“（ⅹⅹ）公司+（分析内容）+分析报告”的格式。
（二）开头。（注也可不加开头，直接转入正文）
（三）正文。
（四）结尾。
（五）附表。
第十五条 财务情况说明书是财务会计报告的重要组成部分。
各成员企业应依据《内蒙古蒙西高新技术集团公司财务
会计报告制度》中的有关规定，撰写并报送财务情况说明书。
第十六条 各子公司财务分析报告的报送范围 ：
（一）本公司的法定代表人、总经理（或经理）、分管财务领导（或财务负责人）、财务部负责人和企划部门负责人；
（二）集团公司财务部负责人和审计部负责人。 第十七条 各子公司财务分析报告的报出时间为：
（一）季度综合财务分析报告应在季度终了后14日内报出；
（二）半年度综合财务分析报告应在半年度终了后17日内报出；
（三）年度综合财务分析报告应在年度终了后21日内报出；
（四）专题财务分析报告应在定稿后及时报出。
第十八条 集团公司财务部根据各子公司综合财务分析报告撰写集团公司综合财务分析报告，并在子公司规定报送时间结束后7日内报出。
第十九条 集团公司综合财务分析报告报送范围为：
（一） 集团公司总裁和分管财务副总裁；
（二） 集团公司财务部负责人和审计部负责人。
第二十条 财务分析报告属企业内部机密文案。各成员 企业及报告接收人应妥善保管财务分析报告，确保财务分析
报告的安全完整。
第二十一条 本制度由集团公司财务部负责解释。 第二十二条 本制度自下发之日起执行。
附：各项财务指标说明
销售或营业收入利润率=
净资产收益率=
资本收益率=利润总额*100％ 销售或营业收入净额净利润*100％ 平均净利润净利润* 100％ 实收资本或股本余额
投资收益率=投资净收益*100％ 投资额
总资产净利率= 净利润*100％ 平均总资产
资本保值增值率=期末所有者权权益*100％ 期初所有者权益
总资产周转率= 销售或营业收入净额*100％ 平均总资产
流动资产周转率= 销售或营业收入净额*100％ 平均流动资产
应收帐款周转率= 销售或营业收入净额*100％ 平均应收帐款
存货周转率= 销售或营业成本*100％ 平均存货
资产负债率=负债总额*100％ 资产总额
已获利息倍数=息税前利润或息税前营业利润 利息支出利息支出
流动比率=流动资产 流动负债
速动比率=流动资产存货 流动负债
现金流动负债比率=货币资金短期投资 流动负债
销售增长率=本期销售增长额*100％ 上期销售总额
资本积累率=本期所有者权益期末数上期所有者权益期末数*100％ 上期所有者权益期末数
总资产增长率=本期总资产增长额*100％ 上期总资产期末数
固定资产成新率=平均固定资产净值
平均固定资产原值*100％或
期末固定资产净值*100％ 期末固定资产原值
现金流量指数=现金流入量 现金流出量
经营活动现金流量指数=经营活动现金流入量 经营活动现金流出量
经营活动现金净流量
维持当前现金流量能力的保障率=必须的维持性资本支出额 经营活动现金净流量偿债贡献率
额=经营活动现金净流量必须的维持性资本支出 到期债务本息
产权比率=负债总额*100％ 所有者权益总额
债务期限结构比率=长期负债*100％ 负债总额
经营性资产收益率=息税前营业利润*100﹪流动资产固定资产
销售经活动现金流入比率=经营活动现金流入量 销售收入净额非付现成本占经营活动现金净流量比率 =非付现营业成本 经营活动现金净流量
资金安全率=资产变现率-资产负债率
实际销售额安全边际率= 实际销售额保本销售额