2016黑龙江农信社/农商行财会题库-会计实务试题一 黑龙江农信社/农商行考试题库为黑龙江考生提供黑龙江农信社考试题库、历年真题及答案下载，主要分类有：行测试题、经济试题、金融试题、会计试题、计算机试题、公共基础试题。同时为各位黑龙江考生提供专业的农信社考前指导和培训课程。
财会是黑龙江农信社/农商行笔试的考察部分，课观教育根据往年财会考试试题中的难点、疑点、易错点，特整理出2016年黑龙江省农信社/农商行财会试题。
计算题
1.甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%。2006年3月6日，甲企业与乙企业签订代销协议，甲企业委托乙企业销售A商品500件，A商品的单位成本为每件350元。代销协议规定，乙企业应按每件A商品585元(含增值税)的价格售给顾客，甲企业按不含增值税的售价的10%向乙企业支付手续费。4月1日，甲企业收到乙企业交来的代销清单，代销清单中注明：实际销售A商品400件，商品售价为200000元，增值税额为34000元。当日甲企业向乙企业开具金额相等的增值税专用发票。4月6日，甲企业收到乙企业支付的已扣除手续费的商品代销款。
要求：
根据上述资料，编制甲企业如下会计分录。
2.某大型企业2月初“应交税费”账户余额为零，当月发生下列相关业务：
(1)购入材料，价款300000元，增值税51000元，以银行存款支付，企业采用计划成本核算;
(2)将账面价值为540000元的产品专利出售，收款660000元存入银行，营业税适用税率为5%;
(3)销售应税消费品，价款600000元，增值税102000元，收款存入银行，消费税适用税率10%;
(4)月末计提城建税和教育费附加，税率和费率分别为7%和3%。
要求：编制以上业务分录并列示业务(4)的计算过程。
1、 【正确答案】 (1)发出商品的会计分录。
借：委托代销商品 175 000
贷：库存商品 175 000
(2)收到代销清单时确认销售收入、增值税、手续费支出，以及结转销售成本的会计分录。
借：应收账款 234 000
贷：主营业务收入 200 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 34 000
借：销售费用 20 000
贷：应收账款 20 000
或：
借：应收账款 214 000
销售费用 20 000
贷：主营业务收入 200 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 34 000
借：主营业务成本 140 000
贷：委托代销商品 140 000
(3)收到商品代销款的会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用元表示) (2006年)
借：银行存款 214 000
贷：应收账款 214 000
2、【正确答案】
(1)借：材料采购 300000
应交税费――应交增值税(进项税额) 51000
贷：银行存款 351000
(2)借：银行存款 660000
贷：无形资产――专利权 540000
应交税费――应交营业税 33000(660000×5%)
——应交城建税 2310(33000×7%)
——应交教育费附加 990(33000×3%)
营业外收入
83700
(3)借：银行存款
702000
贷：主营业务收入 600000
应交税费――应交增值税(销项税额) 102000(600000×17%)
借：营业税金及附加 60000
贷：应交税费――应交消费税 60000(600000×10%)
(4)当月应交城建税=[(102000-51000)+60000]×7%=7770(元)
当月应交教育费附加=[(102000-51000)+60000]×3%=3330(元)
借：营业税金及附加 11100
贷：应交税费――应交城建税 7770
――应交教育费附加 3330
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