2015年注册会计师资格考试内部资料
审计
第四章 审计抽样
知识点：在控制测试中使用非统计抽样● 详细描述：
在非统计抽样中，注册会计师也必须考虑可接受抽样风险、可容忍偏差率、预计总体偏差率以及总体规模等，但可以不对其量化，而只进行定性的估计。
注册会计师可以根据教材表4－7“人工控制最低样本规模表”确定所需的样本规模。
人工控制最低样本规模表
在非统计抽样中，注册会计师同样将样本的偏差率作为总体偏差率的最佳估计。
在非统计抽样中，抽样风险无法直接计量。注册会计师通常将样本偏差率（即估计的总体偏差率）与可容忍偏差率相比较，以判断总体是否可以接受。
假设被审计单位全年发生了500笔采购交易，注册会计师初步评估该控制运行有效，那么所需的样本数量至少是25。
（1）如果25个样本中没有发现偏差
结论：控制测试的样本结果支持计划的控制运行有效性和重大错报风险的评估水平。 （2）如果25个样本中发现了1个偏差。
其一，认为控制没有有效运行，控制测试样本结果不支持计划的控制运行有效性和重大错报风险的评估水平，因而提高重大错报风险评估水平
，增加对相关账户的实质性程序；
其二，再测试25个样本，如果其中没有再发现偏差，也可以得出样本结果支持控制运行有效性和重大错报风险的初步评估结果，反之则证明控制无效。
例题：
1.下列各项中，直接影响控制测试样本规模的因素有（）。
A.可容忍偏差率
B.拟测试总体的预期偏差率
C.控制所影响账户的可容忍错报
D.注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度
正确答案：A,B,D
解析：ABD依据：审计准则第1314号应用指南附录2。
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