小企业每月的会计分录
1、 购进商品时：
借：库存商品——XX
贷：应付账款——XX单位
2、 销售商品时：
借：应收账款——XX单位
贷：主营业务收入——手机收入/配件收入
3、 结转成本时：
借：主营业务成本——手机成本/配件成本
贷：库存商品——XX
4、 支付贷款时：
借：应付账款——XX单位
贷：库存现金/银行存款
5、 收到销售款时：
借：库存现金/银行存款
贷：应收账款——XX单位
6、 支付销售费用时：
借：销售费用——XX费用
贷：库存现金/银行存款
7、 收到供应商奖金或返利时：
借：库存现金/银行存款
贷：营业外收入——XX
8、 付客商销售资金或提成时：
借：营业外支出——XX
贷：库存现金/银行存款
9 收到员工交来押金时：
借：库存现金/银行存款
贷: 其他应付款——XXK
10 退还员工交来押金时:
借：其他应付款——XXK
贷:库存现金/银行存款
11、 付租金或其他押金与员工暂借款时：
借：其他应收款——XXX
贷:库存现金/银行存款
12、 收到退还押金款或收回暂借款时：
借：库存现金/银行存款
贷: 其他应收款——XXK
13、 员工报销费用并冲销暂借款时：
借：营业费用——XX费用
库存现金/银行存款(当暂借款大于借款时)
贷：其他应收款——XX
库存现金/银行存款(当暂借款少于借款时)
14、 月未结转损益时：
借：营业收入
其他业务收入
营业外收入
贷：本年利润
借：本年利润
贷：营业成本
营业税金及附加
其他业务支出
营业外支出
( 管理/营业/财务)费用
投资收益
所得税
15、 年末时将本年利润转入
借：本年利润
贷：利润分配
小微企业流转税优惠的会计处理
1.免征增值税的会计处理
财会〔2013〕24号文件规定，小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到财税〔2013〕52号文件规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。
增值税属于价外税，由于该政策中的2万元属于起征点概念，月销售额超过2万的，全额征收增值税，只有月度终了，方能判断是否免征。因此在会计核算时，必须遵循价税分离原则。
(1)销售货物或提供应税劳务及应税服务时：
借：银行存款或应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税
(2)月末汇总销售收入，符合免税条件的，再作如下会计分录：
借：应交税费——应交增值税
贷：营业外收入
例1：某小微企业销售一批货物含税收入10300元，在发生这笔业务时，会计处理如下：
借：应收账款(银行存款) 10300
贷：主营业务收入 10000
应交税费——应交增值税 300
在月度中间，不能合理确定本月销售额是否超过2万元时，正常计提应纳税额，假设本月只发生了该项经营行为，则符合免税条件，将无须缴纳的已计提的增值税转入当月营业外收入。
借：应交税费——应交增值税 300
贷：营业外收入 300
2.免征营业税的会计处理
提供应税劳务时：
借：银行存款或应收账款
贷：主营业务收入
小微企业满足财税〔2013〕52号文件规定免征营业税条件的，所免征的营业税不作相关会计处理。这是因为：营业税核算是月(期)末按照营业税应税收入和适用税率计提营业税金及附加，因此营业税纳税人，月营业额不超过2万元的，不需要计提营业税及其附加。
例2：某小微企业本月取得了5笔营业税应税收入，均为银行存款，金额分别为4000元、6000元、1000元、5000元、3000元。全月营业额为19000元。
取得第一笔收入时，作如下会计处理：
借：银行存款等 4000
贷：主营业务收入 4000